新技术开发费用，不是应该高新企业的研发费用才可以加计扣除，题目中企业所得税税率25%，高新企业15%才对呀！谢谢

　　某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2019年生产经营情况如下：

　　（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为845万元，对应的销售成本为2240万元。

　　（2）将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元（增值税税率为13%），成本20万元。

　　（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计286万元；12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。

　　（4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

　　（5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

　　（7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

　　（8）营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向目标脱贫地区捐款70万元。

　　（其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%，该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外的其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元；相关发票均合规并在本月抵扣）

　　业务（1）：销项税额合计845万元；业务（2）：销项税额=50×13%；业务（3）：进项税额合计286万元。注意，取得普通发票不能抵扣进项税额。城建税及附加的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税。可直接在税前扣除的税费包括：消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税等。

　　注意，业务（7）发生的工资总额、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费已经计入成本费用中扣除了，不需要再次扣除。

　　3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）。

　　选项A：广告费扣除限额=（6500+50）×30%=1965（万元），实际发生了230万元，可以据实扣除；选项D：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；选项E：支付给非金融企业借款利息超银行同期同类的贷款利息18万元不得税前扣除。

　　支付银行借款的逾期罚息属于经济性质的罚款，不属于行政罚款，可以在税前扣除。

　　职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生了25万元，需要调增应纳税所得额9万元；职工福利费扣除的限额=200×14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额；职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元；业务招待费扣除限额=（6500+50）×5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80×60%=48（万元），两者比较，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25（万元）。

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　根据企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。另根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。

　　因此，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。