技术转让所得应纳税额不是（1500-600）*25%吗，为什么要（）*50%*25%

　　甲居民企业（简称“甲企业”）主要从事手机制造和销售，2020年度有关财务资料如下：

　　（4）实际发放合理的工资薪金1500万元（其中残疾职工工资支出200万元），实际支出补充养老保险费100万元。

　　（6）实际发生非金融企业（非关联方）全年借款利息400万元，年利率为8%，而金融机构同期同类贷款年利率为6%。

　　已知：2019年度甲企业尚有300万元广告费和业务宣传费未扣除；企业所得税税率为25%；各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。

　　根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。

　　（2）计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。扣除限额=9000×15%=1350（万元）；

　　待扣金额=900（本年发生额）+300（上年结转额）=1200（万元）；

　　【查书】广告费和业务宣传费扣除标准参考教材P329；参考轻一P439-P440

　　（3）计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴时残疾职工工资可以加计扣除的金额。残疾职工工资可以加计扣除的金额=200×100%=200（万元）。【查书】加计扣除参考教材P353；参考轻一P455

　　（4）计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴时补充养老保险费应调增的应纳税所得额。扣除限额=1500×5%=75（万元）；

　　实际发生额100万元，超过扣除限额，税前准予扣除75万元，纳税调增25万元（100-75）。【查书】补充养老保险费扣除标准参考教材P328；参考轻一P437（5）计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴时业务招待费应调增的应纳税所得额。扣除限额1=9000×5‰=45（万元）；

　　税前准予扣除的金额是45万元，纳税调增额=100-45=55（万元）。【查书】业务招待费扣除标准参考教材P328-P329；参考轻一P438

　　（6）计算甲企业2020年度企业所得税汇算清缴时借款利息应调增的应纳税所得额。借款利息应纳税调增额=400-400÷8%×6%=100（万元）。【查书】利息费用的扣除标准参考教材P329；参考轻一P443

　　‍‍这里有优惠，技术转让所得，不超过500万元的部分免税，超过500万元的部分减半征收。‍‍